Kalite Güvence ve Kontrol Rehberi

KALİTE GÜVENCE VE KONTROL REHBERİ

İTİMAT BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş.

İÇİNDEKİLER:

1. Kalite Güvence ve Kontrol Sistemine İlişkin Yapı
2.  Kalite Güvence ve Kontrol Sistem Prosedürleri

Madde 1.        Amaç

Madde 2.        Kapsam

Madde 3.        Tanımlar

Madde 4.        Denetim Ekibi ve Sorumlulukları

Madde 5.        Etik İlkeler

Madde 6.        Bağımsızlık

Madde 7.        Denetim Hizmetinin Üstlenilmesi ve Yürütülmesi

Madde 8.        Danışma

Madde 9.        Denetim Kalitesinin Kontrolü

Madde 10.      Gözetim

Madde 11.      Kalite Güvence ve Kontrol Ekiplerinin Oluşturulması

1. Kalite Güvence ve Kontrol Sistemine İlişkin Yapı:

Kalite Güvence ve Kontrol Sisteminin oluşturulmasından ve işleyişinden sorumlu olarak Burhan SARIOĞLU ve Aydın DEDE görevlidir.

Kalite Güvence ve Kontrol Komitesi Burhan SARIOĞLU ve Aydın DEDE ile birlikte görev almak üzere Ferrah Sefer KURDOĞLU ve Erdoğan BÜYÜKMENEKŞE görevlendirilmiştir.

1. Kalite Güvence ve Kontrol Sistemi Prosedürleri:

Madde 1. Amaç

Vergi Usul Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu, Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu mevzuatları kapsamında gerçekleştirilecek finansal tabloların tasdik denetimin kalitesinin kontrolüne ilişkin ilke, usul ve esasları belirlemektedir.

Madde 2. Kapsam

Tarafımızdan verilen tasdik ve bağımsız denetim hizmet kalitesinin yüksek olmasını teminen, geliştirilen Kalite Güvence ve Kontrol yöntemlerinin, kalite güvence ve kontrolden sorumlu ortak baş denetçiler ve kalite güvence ve kontrol komitesi gözetiminde uygulanmasına ilişkin hükümleri kapsamaktadır.

Madde 3. Tanımlar

1. Tasdik ve Bağımsız Denetimin kalitesinin kontrolü

Tasdik ve bağımsız denetim raporu tamamlanmadan önce, denetim ekibinin önemli nitelikteki kararları ile tasdik ya da bağımsız denetim raporuna ilişkin ulaştıkları sonuçların objektif bir şekilde değerlendirilmesine ilişkin süreci,

• Kalite Güvence ve Kontrol Komitesi

Tasdik ya da bağımsız denetimin kalitesinin kontrolüne ilişkin gözden geçirme işlemini yapacak olan ekibi,

• Kalite Güvence ve Kontrol Sisteminin Gözetimi

Kalite güvence ve kontrol sisteminin etkin bir şekilde işlendiğine dair makul bir güvencenin sağlanması amacıyla, tanımlanmış denetimlerle ilgili periyodik olarak yapılan kalite kontrolleri de dâhil, devamlı olarak uygulanan kalite güvence ve kontrol yöntemlerinin işleyişinin izlenmesi,

• Uygunluk Denetimi/İncelenmesi

Tamamlanmış denetimlere ilişkin olarak, denetim ekibinin belirlenen kalite güvence ve kontrol sistemi ile politikalarına uygun hareket edip etmediğinin tespit edilmesine yönelik yöntemleri ifade eder.

• Şirket

İtimat Bağımsız Denetim A.Ş.

Madde 4. Denetim Ekibi ve Sorumlulukları

Denetimin kalitesinin sağlanmasında Sorumlu Ortak Baş Denetçinin liderlik sorumlulukları

1. Sorumlu ortak baş denetçi, denetimin genel kalitesini denetçilere yaptığı açıklamalarla ve/veya davranışlarıyla örnek olmak zorundadır.

• Yapılan işler ve/veya açıklamalarla ilgili olarak;

1. Mesleki standartlara, yasal ve hukuki düzenlemelere uygun iş yapmanın,

• Kalite Güvence ve Kontrol politika ve yöntemlerinden gerekli olanları kullanmanın,

• Gerçeği yansıtan denetim raporu düzenlemenin önemi ve

• Denetim işi yapılırken kalitenin, işin özü olduğu hususunu özellikle vurgular.

Madde 5. Etik İlkeler

1. Sorumlu ortak baş denetçi ekipte yer alan denetçilerin etik ilkelere uyumunu gözetir. Temel nitelikteki ilkelere aşağıda yer almaktadır.

1. Dürüstlük
2. Tarafsızlık
3. Mesleki yeterlilik, mesleki özen ve dikkat
4. Sır Saklama(Gizlilik)
5. Mesleğe uygun davranış

• Sorumlu Ortak Baş Denetçi her hangi bir şekilde dikkatine sunulan hususları, çalıştığı diğer denetçilerle de tartışarak yapılacak gerekli işlemleri belirler.

• Sorumlu Ortak Baş Denetçi ya da gerekli olduğu durumlarda denetim ekibinin diğer üyeleri, tespit edilen sorunları ve bunların nasıl çözümlendiği hususunu yazılı hale getirir.

Madde 6. Bağımsızlık

1. Sorumlu Ortak Baş Denetçi, yapılan denetimle ilgili olarak bağımsızlığın sağlandığına dair bir sonuca ulaşmak zorundadır. Bu amaçla Sorumlu Ortak Baş Denetçi:

1. Bağımsızlığı tehdit eden koşulları ve ilişkileri tespit ederek değerlendirir.

• Denetim çalışmasında bağımsızlığı ortadan kaldıran bir durum olup olmadığını belirler.

• Bağımsızlığı ortadan kaldıran durumları gerekli önlemleri alarak ortadan kaldırır veya kabul edilebilir bir düzeye indirir, çözümlenemeyen konuları Şirket yönetimine bildirir.

• Bağımsızlık ile ilgili konularda varılan sonuçlar ve bu sonuçları destekleyen şirket yönetimi ile yapılan tartışmaları yazılı hale getirir.

• Sorumlu ortak baş denetçi ortadan kaldırılamayan veya etkisi azaltılamayan bağımsızlığı tehdit eden bir durum tespit ettiğinde, şirket ile görüşerek bağımsızlığı tehdit eden faaliyet veya işlemin iptal edilmesi veya denetimden çekilmek üzere gerekli süreçlerin başlatılması gibi önlemleri alınmasını sağlamak ve konuya ilişkin tartışmaları ve ulaşılan sonuçları yazılı hale getirilmek zorundadır.

Madde 7. Denetim hizmetinin Üstlenilmesi ve Yürütülmesi

Müşteri İle Denetim İlişkinin Başlatılması, Devam Ettirilmesi Ve Özellik Arz Eden Denetimler

1. Sorumlu ortak baş denetçi, müşterinin kabulü, müşteriyle olan ilişkinin devamı ve özellik arz eden denetimlerle ilgili gerekli usul ve esasların izlendiğinden emin olmak ve ulaşılan sonuçların yazılı hale getirilmesini sağlamak zorundadır.

Sorumlu denetçi tarafından Müşteri Kabul Formuyla birlikte;

• Finansal bilgilerini ( aktif büyüklüğü, tutarı, önceki yıl cirosu, cari yıl cirosu, önceki yıl net karı, cari dönem net karı, yıllık fiş ve fatura sayısı, çalışan sayısı, şirket merkezi, varsa şube sayısı)
• İlişkili taraflar hakkında bilgileri ( iştirakler hakkında bilgi, iştirakler tutarı, ortakların ayrıca ortak olduğu diğer şirket, kurum ve kuruluşlara ilişkin bilgi)
• Denetim yapılacak şirket ile ilgili diğer bilgileri (web, basın yayın vb yerlerden elde edilen bilgiler, bağımsız denetim komitesi hakkında bilgi, diğer bilgi ve tespitleri)
• Bağımsızlık ilkesini tehlikeye sokabilecek olayların olup olmadığı,
• Bağımsızlık ilkesine aykırı bir durum var ise bunun nasıl ortadan kaldırılacağı ve nasıl bir yol izleneceği,
• Tespitleri yaparak, denetlenecek şirketin kabulüne ve/veya reddine ilişkin değerlendirmesini sorumlu denetçiye sunar,
• Sorumlu denetçi, denetim kurulunun bağımsızlık ilkesini ortadan kaldıracak bir durumu tespiti halinde bunu ortadan kaldıracak herhangi bir çözüm bulamaz ise, müşterinin reddine ilişkin kararını yönetim kurulunun onayına sunar,
• Bağımsızlık ilkesine uyumun sağlanması açısından şirketimiz denetim komitesi ve danışmanlarımız tarafından her yıl düzenli eğitime tabi tutulur.

• Sorumlu ortak baş denetçi müşterinin kabulü ve ilişkinin devamına ilişkin karar sürecini başlatmış olmasa bile, verilen en son kararın uygun olup olmadığını tespit eder.

• Bu süreç aşağıdaki hususların göz önüne alınmasını gerektirir;

1. Denetlenenin yönetiminde etkin olanlar ve yönetimden sorumlu kişiler ile ana ortakların dürüstlüğü,

• Denetim ekibinin işlerin yapılması bakımından yeterliliği ve gerekli zaman ve kaynağa sahip olup olmadığı ve

• Şirketin ve ekibin etik ilkelere uyup uymadığı

• Yukarıda belirtilen hususlarla ilgili bir sorun ortaya çıktığında denetim ekibi ihtiyaç duyulduğunda gerekli danışmalarda bulunarak, çözümlenen hususları yazılı hale getirilir.

• Müşteriyle olan denetim ilişkisinin devam edip etmeyeceğine karar verilirken, mevcut ve önceki dönemde ortaya çıkan, müşterinin faaliyet alanının şirketin yeterli bilgi ve deneyime sahip olmadığı bir alana kayması gibi önemli hususların varlığı ve bunların etkileri göz önüne alınır.

• Müşterinin kabulünden sonra, sorumlu ortak baş denetçi işin kabulünü  etkileyen bir bilgi edinmişse, bu durumda konuyu derhal şirket yönetimine taşıyarak gerekli işlemlerin yapılmasını sağlar

Denetim Ekibinin Belirlenmesi Ve Göreve Başlaması

1. Sorumlu ortak baş denetçinin, grup olarak denetim ekibinin, uygun yetenek ve yeterlilikte olduğu ve süresi içinde denetim standartlarına, yasal ve hukuki düzenlemelere uygun olarak denetim işini bitirebileceği ve gerçeği yansıtan denetim raporu düzenleyebileceği hususlarında tereddüdü bulunmaması gerekir.

• Genel olarak denetim ekibinden beklenen yetenek ve yeterliliklere;

1. Alınan uygun eğitim ve denetimlere iştirak yolu ile benzeri nitelikte ve zorluktaki denetim işini anlamak ve gerçekleştirmek hususunda deneyime,

• Denetim standartları ile hukuki ve yasal düzenlemeler konusunda yeterli bilgiye,

• İlgili bilgi teknolojileri dahil uygun düzeyde teknik bilgiye,

• Müşterinin faaliyette bulunduğu sektör hakkında yeterli bilgiye ,

• Mesleki karar verme yeteneğine ve

• Şirket kalite kontrol politika ve yöntemlerini kavaram yeteneğine sahip olmayı gerektirir.

Denetim Faaliyetini Yürütülmesi

1. Sorumlu ortak baş denetçi, denetim faaliyetinin denetim standartları ile yasal ve hukuki düzenlemelere uygun olarak yapılması sürecinde, yönlendirme, gözetim ve verimlilikle ilgili hususlardan ve denetim raporunun gerçeği yansıtacak şekilde hazırlanmasından sorumludur.

• Sorumlu ortak baş denetçi denetim ekibindeki denetçileri aşağıda belirtilen hususlarda bilgilendirerek denetim faaliyetini yönetir.

1. Ekiptekilerin sorumluluğu,
2. İşletme faaliyetlerinin doğası,
3. Riskle ilgili hususlar
4. Ortaya çıkabilecek sorunları ve
5. Denetim işinin yürütülmesiyle ilgili ayrıntılar.

• Denetim ekibindeki denetçilerin sorumluluğu, kendilerine verilen işi objektif bir bakış açısı ve mesleki şüphecilik ve özenle etik ilkeleri gözeterek yapmaktır. Denetim ekibindeki kıdemsizlerin daha kıdemli denetçilere sorular yöneltmeleri beklenir. Denetim ekibinde yer alan denetçiler de aralarında gereken ilişimi kurarlar.

• Yapılan denetimin amacının ekipte yer alan tüm denetçi ve denetçi yardımcıları tarafından anlaşılması gereklidir. Bu kapsamda, ekipte yer alan kıdemsizlerin kendilerine verilen işin amacını kavrayabilmeleri için denetimin, ekip çalışması ve refakat çalışması şeklinde yürütülmesi gerekir

• Ekibin gözetimi aşağıdaki hususları içerir;

1. Denetim çalışmasında kaydedilen aşamayı takip etmek,

• Ekip elamanlarının yetenek ve yeterliliklerini göz önüne alarak, işi tamamlamak, işin sürelerinin yeterli olup olmadığı, verilen talimatları anlama düzeyleri ve işin planlandığı gibi yürütülüp yürütülmediğini tespit etmek,

• Denetim sırasında ortaya çıkan hususları önemliliklerini göz önüne alarak saptamak ve planlanmış denetim yaklaşımını buna uygun olarak değiştirmek ve

• Danışma gerektiren hususları belirlemek, denetim sırasında daha kıdemlilerle konuyu görüşmek.

• Gözden geçirme sorumluğu, daha kıdemli ekip üyelerinin daha kıdemsizlerin işlerini inceleme temeline dayanır. Bu sorumluluğu yerine getiren denetçi, aşağıdaki huşuları dikkate alır.

1. Denetim işinin denetim standartlarına yasal ve hukuki düzenlemelere uygunluğu,

• Önemli konuların daha ayrıntılı incelenmek üzere ortaya konulduğu,

• Gerekli konularda fikir danışıldığı ve ulaşılan sonuçların yazılı hale getirerek uygulandığı,

• Yapılan işin zamanlama ve içeriğinin gözden geçirildiği,

• Yapılan işin ulaşılan sonuçları desteklediği ve yazılı hale getirildiği,

• Denetim kanıtlarının yeterli ve denetim raporunun destekleyecek nitelikte olduğu ve

• Denetim tekniklerinin amaçlarının gerçekleştirildiği.

• Sorumlu ortak baş denetçinin, denetim raporu nihai hale gelmeden denetime ilişkin çalışma kâğıtlarını incelemek ve ekiple konuları tartışmak suretiyle varılan sonuçları ve denetim raporunu destekleyecek yeterlilikte denetim kanıtı toplandığı hususundan emin olması gerekir.

• Sorumlu ortak baş denetçi denetimin uygun göreceği aşamalarında inceleme yapar. Bu durum, denetim raporu henüz tamamlanmadan önemli konuların zamanında sorumlu ortak baş denetçinin isteğine uygun olarak çözümlenmesini sağlar. Gözden geçirme, denetimin yoruma açık kritik konularını, denetim sırasında tespit edilen, özellikle zor ve incelikli alanları, önemli riskleri ve sorumlu ortak baş denetçinin önemli bulduğu diğer alanları kapsar.

• Sorumlu ortak baş denetçinin tüm çalışma kâğıtlarını incelemesi gerekmez, ancak yaptığı gözden geçirmenin süre ve kapsamını yazılı hale getirmesi gerekir.

1. Gözden geçirme sırasında denetim işinin başka bir sorumlu ortak baş denetçi tarafından devralınması halinde, sorumlu otak baş denetçinin değişiklik tarihine kadar yapılan tüm işlerin gözden geçirilmesini de yapması gerekir, denetim plan ve programının denetim standartları ile hukuki düzenlemelere uygun olarak yapıldığı hususunda yeni sorumlu ortak baş denetçiyi de ikna etmesi gerekir.

1. Birden çok sorumlu ortak baş denetçi görev aldığı denetimlerde her birinin sorumluluklarının çok iyi tanımlanmış ve ekip tarafından anlaşılmış olması şarttır.

Devam Eden Denetimin Reddi ve Kabul Edilen Denetimden Vazgeçme

Denetimden çekilme veya denetimden ve müşteri ilişkisinden birlikte çekilmeye ilişkin olarak aşağıda belirtilen hususlar dikkate alınmalıdır:

• İlgili koşul ve durumlar karşısında Denetim şirketinin atabileceği uygun adımlara ilişkin olarak müşteri yönetiminin uygun kademeleri ve üst yönetimden sorumlu olan kişilerle görüşülmesi,
• Denetim şirketi çekilmenin uygun olduğuna karar vermiş ise, müşteri yönetiminin uygun kademeleri ve üst yönetimden sorumlu olanlarla, söz konusu denetimden ya da denetim ve müşteri ilişkisinden birlikte çekilme kararı ile bu kararın nedenlerinin tartışılması,
• Denetim şirketinin denetime devam etmesini gerektirecek mesleki, yasal veya diğer düzenleyici bir hükmün bulunup bulunmadığının veya Denetim şirketinin söz konusu denetimden veya bu denetim ve müşteri ilişkisinden birlikte çekilme kararının nedenleriyle birlikte Kuruma ve/veya diğer düzenleyici otoritelere rapor verme yükümlülüğünün bulunup bulunmadığının değerlendirilmesi,
• Önemli hususların, yapılan istişarelerin, ulaşılan sonuçların ve sonuçların dayanaklarının belgelendirilmesi.

MADDE 8- DANIŞMA

1. Sorumlu ortak baş denetçi;

1. Ekipteki denetçilerin zor ve hassas konularda gerekli danışma hizmetini aldıklarından emin olmak,

• Gerekli bilgiye sahip kişilerden fikir danışıldığına kanaat getirmek,

• Danışılanları yazılı hale getirerek danışılan kişi ile uzlaşmış olmak,

•  Danışılan husus ile ilgili uzlaşılan sonucun, uygulamaya geçirilmiş olduğundan emin olmak zorundadır.

• Denetim ekibi şirket içinden veya dışından gerekli bilgi, deneyim ve kıdeme sahip kişilerden danışma hizmeti alabilir.

• Diğer şirketlerden danışma hizmeti alabilir.

• Alınan danışma hizmetine ilişkin olarak düzenlenen çalışma kâğıdının içeriği konusunda hem danışman hem de danışılan kişilerin mutabık olması gerekir.

Görüşlerdeki Farklılıklar

1. Denetim ekibinin içerisinde fikir danışılan taraflar ile veya kalite güvence ve kontrol ekibi ile sorumlu ortak baş denetçi arasında görüş farklılıkları olduğu takdirde, denetim ekibi bu farklılıkları giderebilmek üzere şirketin farklı görüşlerin çözümünde uyguladığı politika ve yöntemleri uygular.

• Sorumlu ortak baş denetçi, ekip üyelerini gerekli olduğunda bu görüş farklılıklarını kendisine veya diğer ekip üyelerine hiçbir endişe duymadan iletmeleri hususunda bilgilendirir.

Madde 9. Denetim Kalitesinin Kontrolü  

1. Denetlenenin finansal tablolarının denetiminden sorumlu ortak baş denetçi,

1. Kalite güvence ekibinin atandığından emin olmak,

• Denetim kalitesinin kontrolü aşamasında ortaya çıkanlar dâhil, denetim esnasında ortaya çıkan önemli hususları kalite güvence ekibi ile tartışmak ve Denetim kalitesinin kontrolü tamamlanana kadar denetim raporunu bitirmemek zorundadır.

• Bu kontrolün yapıldığı diğer denetim işlerinde de sorumlu ortak baş denetçi yukarıda belirtilen hususlara uyar.

• Böyle bir kontrolün gerekli olmadığı denetimin başlangıç aşamalarında da, sorumlu ortak baş denetçinin muhtemel kontrol ihtiyacını fark etme sorumluluğu vardır.

• Denetim kalitesinin kontrolü, ekip tarafından alınan önemli kararlar ile denetim raporunun oluşumunda ulaşılan sonuçların objektif bir değerlendirmesi olup, sorumlu ortak baş denetçi ile tartışmayı, denetim raporunun uygun olup olmadığı göz önüne alınarak finansal bilgilerin gözden gerilmesini içerir. Bunun yanı sıra kontrol sırasında seçilen önemli kararlara ilişkin çalışma kâğıtlarının incelemesi de yapılır. Kontrolün kapsamı, denetim işinin karmaşıklığına ve denetim raporunun gerçeği yansıtmama riskine göre değişir. Kontrolün varlığı sorumlu ortak baş denetçinin sorumluluğunu azaltmaz.

• Finansal tabloların denetimine ilişkin kontrol aşağıdaki hususları içerir,

1. Denetim ekibinin özellik arz eden denetim işleriyle ilgili olarak şirketin bağımsızlığı konusundaki değerlendirmeleri,

• Denetim sırasında tespit edilen önemli riskler, denetim ekibinin değerlendirmeleri ve cevapları da dâhil olmak üzere risk değerlendirmeleri,

• Önemlilik ve önemli riskler değerlendirmeleri,

• Görüş farklılıkları nedeniyle danışma gerektiren durumlarda, bu hizmetten yararlanılıp yararlanılmadığı ve ulaşılan sonuçlar,

• Denetim sırasında tespit edilen düzeltilmiş ve düzeltilmemiş yanlışlıkların niteliği ve önemi,

• Denetlenenin yönetimine, yönetimden sorumlu kişilere ve ya diğer düzenleyici otoritelere iletilecek hususlar,

• Gözden geçirme için seçilen çalışma kâğıtlarının önemli kararları ve ulaşılan sonuçları gösterir nitelikte olup olmadığı ve

• Denetim raporlarının uygunluğu

• Finansal tabloların denetiminin kalite kontrolüne ilişkin olarak yukarıda belirtilen hususların tamamı veya bir kısmı, finansal bilgilerin denetiminin kalite kontrolüne ilişkin incelemede de aranır.

MADDE 10- GÖZETİM

Kalite Kontrol Sisteminin Gözetimi

1. Şirket, işletmelerde gerçekleştirdiği denetimin kalitesinin kontrolünü sağlamak üzere, oluşturduğu kalite güvence komitesi aracılığıyla bazı dosyaları seçerek inceleme yapar. Ayrıca uygun denetim standartları ve bağımsızlık ilkelerine uyumu, tahsis edilen kaynakların nitelik ve niceliği ile ödenen denetim ücretinin karşılaştırılmasını yapar.

• Sorumlu ortak baş denetçi, gözetim sonuçlarını şirket tarafından belirlenen yöntemlere uygun olarak değerlendirir.

• Sorumlu ortak baş denetçi;

1. Gözetim sonuçlarında yer alan eksikliklerin denetimi etkileyip etkilemediğini ve

• Bu duruma çözüm için şirket tarafından alınan önlemlerin yeterli olup olmadığını değerlendirir.

• Şirketin, kalite kontrol sistemindeki eksiklikleri, belirli bir denetim işinin denetim standartlarına ve mevzuata uygun yapılmadığı veya denetim raporunun gerçeği yansıtmadığı anlamına gelmez.

MADDE-11 KALİTE GÜVENCE EKİPLERİN OLUŞTURULMASI VE GÖREVLERİ

1. Şirketin denetiminden sorumlu olduğu işletmelerin büyüklüğüne ve denetim riskine bağlı olarak, her işletme için asgari, denetçi seviyesinde görevli kalite güvence ekibi üyesinin tayin edilmesi zorunludur.  Görev dağılımı Burhan SARIOĞLU ve Aydın DEDE tarafından belirlenir.

• Söz konusu kalite güvence ekibi üyesi, denetimlerde denetim raporunun imzalanmasından önce,

1. Denetim sözleşmesinin mevzuata uygunluğunu test etmek,

• Denetim stratejisi ve denetim planının uygunluğunu değerlendirmek,

• Uygulanan muhasebe politikalarının test edildiğini tespit etmek

• İşletmenin finansal performans analizinin değerlendirmesini gözden geçirmek,

• Çalışma kâğıtlarından örnekler seçerek, denetim sürecinin yeterliliğini analiz etmek,

• Denetim kanıtı toplama ve değerlendirme işlevini kontrol etmek,

• Uygulanan denetim tekniklerinin değerlendirmesini yapmak,

• İç kontrol ve risk yönetimi sisteminin değerlendirildiğinden emin olmak, hazırlanan denetim raporu ile finansal tablo ve dipnotlarının mevzuata uygunluğunu kontrol etmek ile görevlidir.

• Bu görevleri eksiksiz yerine getirmek ve standart bir kalite seviyesine ulaşmak için Kalite Güvence sisteminden sorumlu ortak baş denetçiler tarafından tüm kalite güvence ekibince kullanılmak üzere kontrol listeleri hazırlanır.

Kalite güvence ekibi ayrıca,

1. Denetim görevindeki tüm personelin mesleki sorumluluklarını yerine getirirken bağımsız, dürüst ve tarafsız olduğundan, gizlilik ve profesyonel davranış ilkelerine uygun davranarak, meslek yeterlilik, güvenilirlik özen ve titizliğe sahip olduğundan,

• Herhangi bir denetim raporuna ilişkin olarak hazırlanmış çalışma kağıtları ile denetim sonucunu etkileyen bilgileri içeren evrakın, Şirket tarafından on yıl süre ile saklandığından,

• İstihdam edilecek denetçilerin meslek sorumluluklarını yerine getirebilecek niteliklere ve yeterli mesleki bilgi ve eğiteme sahip olduğundan,3568 sayılı Kanuna göre belirlenen sürekli mesleki eğitim de dâhil olmak üzere düzenli ve sürekli olarak hizmet içi eğitime tabi tutulduğundan,

• Denetim ekibindeki denetçilerin, denetim sona erdiğinde sorumlu ortak baş denetçi tarafından performans değerlendirme raporu düzenlenmesi suretiyle değerlendirildiğinden,

• Meslek ilkelerine ya da yasal düzenlemelere uygunluğu tehlikeye düşürebilecek bir durumun varlığı halinde, ilgili mevzuat uyarınca gerekli bildirimlerin yapıldığından emin olmalıdır.